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Criterios básicos

Como ocurre en la mayoría de la normatividad sobre Precios de Transferencia, el criterio básico para determinar el concepto de empresas asociadas es la participación que se tenga en la gerencia, el control o el capital de una empresa, por parte de otra empresa o de otro ente económico. Dicha participación puede ser directa o indirecta o a través de unos o más intermediarios.

Por ejemplo, si la empresa B se maneja (gerencia), se controla o se posee directamente o a través de un intermediario (A), entonces la empresa B es una empresa asociada de A.

De otra parte, si los inversionistas C y D controlan ambos a las empresas A y B entonces estos dos últimos establecimientos se consideran empresas asociadas.

Criterios adicionales
Además, en la legislación hindú, para determinar si dos o más empresas son asociadas se emplean los siguientes criterios:

· Tenencia de un porcentaje del 26% de los derechos de voto;

· Control del 26% de cuotas que otorguen derecho a voto de otra empresa, directa o indirectamente.

· Préstamos que alcancen el 51% de los activos totales de la compañía prestataria;

En este último caso, como ejemplo, si A ha dado un préstamo de 51 unidades monetarias a B y el valor contable de los activos de B es 100, entonces el préstamo de A a la empresa B equivale al 51% del valor en libros de sus activos, situación que conduce a que las dos empresas se consideren asociadas

El término “valor contable de los activos” no se encuentra definido en la India y, por lo tanto, habrá preguntas tales como si se debe incluir o no cualquier clase de activos intangibles, o las pérdidas acumuladas, o el gasto del impuesto diferido, entre otras cosas.

· Garantías de préstamos equivalente a un 10% o más. Así, si el préstamo total de la empresa B es 100 unidades monetarias y se encuentra garantizado por A en un 10% o más, entonces las dos empresas serán asociadas.

· Si más del 50% de la junta directiva o miembros de alto nivel son designados por una empresa. Por ejemplo, si el número total de la junta directiva de B se conforma por diez. personas y la empresa A puede designar seis o más de ellos las empresas serán asociadas.

Sin embargo, si A tiene el poder de designar a seis directores de B, pero no lo ha hecho, entonces A y B no serán empresas asociadas.

Si la empresa A o el inversionista C designan más del 50% de directores o miembros del Consejo o uno o más directores ejecutivos o miembros del Consejo de ambas empresas, entonces todas las empresas serán empresas asociadas.

· Dependencia de la empresa que posee derechos exclusivos, para la fabricación o producción de mercancías o artículos usando conocimientos técnicos exclusivos (Know How) o patentes, entre otras cosas. Esto se refiere únicamente a transferencia de tecnología y participación no financiera.

Esquemáticamente, si la empresa A fabrica el producto X bajo marca de fábrica poseída por la empresa B, entonces ambas empresas son asociadas.

La transferencia de tecnología puede darse por: i) Conocimientos técnicos; ii) Patentes; iii) Copyright; iv) Marcas registradas; v) Licencias; o vi) cualquier otro negocio o derecho comercial de naturaleza similar.

Es pertinente observar que la tecnología de software no está incluida en esta definición.

· Dependencia del 90% o más para el suministro de materias primas y otros materiales consumibles en otra empresa, junto con influencia sobre precio y otros términos contractuales.

Ejemplo: Si la empresa A suministra el 90% de materias primas a B con precios y términos determinados por B, ambos entidades serán empresas asociadas.